財政部臺北國稅局表示，為協助營利事業正確辦理所得稅結算申報，特別列舉查核案件時較常發現之錯誤態樣如下，提醒營利事業留意，以免申報錯誤。
一、營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，於每年年度終了前估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度之退休金數額，以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，得於「實際提撥年度」以費用列支。營利事業於年底倘僅估算應補足之差額而未實際提撥，尚不得認列退休金費用。
二、營利事業如有源自與我國簽訂所得稅協定國家之境外所得，應先向該協定國申請適用所得稅協定減免規定，如因未向該協定國申請適用協定而溢繳之國外稅額，依適用所得稅協定查核準則第26條規定，不得申報扣抵。
三、所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。前開各項罰鍰不限於違反稅法規定罰鍰，營利事業因違反環境保護、食品安全、交通安全、公平交易等法規遭處罰之罰鍰，亦不得列為費用或損失。
四、營利事業向金融機構辦理外幣定存，於到期換單再續存，因該存款仍為外幣定存性質，未轉換至新臺幣帳戶，屬未實現帳面兌換損益，依營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定不得列報損失。
該局呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報前，應檢視申報內容是否符合稅法規定，以免被稽徵機關查核後發現漏誤而遭補稅處罰。
審查一科 葉股長 (02)2311-3711分機1296
財政部臺北國稅局 2019-02-14
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