2017-08-02：列報遺產稅未償債務扣除額須具有確實證明

財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡前未償之債務，如確屬「具有確實之證明」，足以減損遺產總額者，可以自遺產總額減除未償債務扣除額，因屬稅捐債權減縮或消滅之要件事實，應由納稅義務人負擔舉證責任。

該局舉例說明，甲君以其父，即被繼承人之土地作為擔保，並將被繼承人列為連帶債務人，向銀行貸款1,800萬元，截至被繼承人死亡日止，尚有貸款餘額1,300萬元未清償，乃列報被繼承人未償債務扣除額1,300萬元，該局查核結果以被繼承人死亡時，系爭借款債務尚未屆清償期，且繳納本息狀況正常，非處於清償不能之狀態，屬未償債務尚未確定情況，不得以形式上被繼承人為連帶債務人，即認定該債務為被繼承人之未償債務，此類情況與遺產及贈與稅法第17條第1項第9款「具有確實之證明」要件不符，而未准自遺產中扣除，甲君不服，申請復查、訴願及提起行政訴訟，均遭駁回。

國稅局特別提醒，遺產及贈與稅法第17條第1項第9款規定，所稱「未償債務」，

1.除須符合死亡時債務業已發生外，

2.尚需以繼承事實發生時，被繼承人之債務已確定或可得確定由其遺產負責清償之狀態，始可自遺產總額中扣除。民眾如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800－000321洽詢。

審查二科 李股長 (03)3396789轉1446
財政部北區國稅局 2017-08-02