個人CFC制度自112年1月1日施行

財政部臺北國稅局表示，為防杜個人藉由在低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC)保留盈餘不分配，規避我國稅負，我國於106年5月10日增訂所得基本稅額條例第12條之1，建立個人CFC制度，並經行政院核定自112年1月1日施行。

該局說明，自112年1月1日起我國居住者個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上且該外國企業不符合豁免門檻規定者，個人應將該CFC當年度之盈餘，按其直接持有CFC股份或資本額之比率計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。

該局進一步說明，CFC為同時符合「控制要件」及「設立於低稅負國家或地區」之外國企業，個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計50%以上(股權控制要件)或對該關係企業具有重大影響力者，該境外關係企業為個人之CFC。至於前揭豁免門檻則指「CFC於所在國家或地區有實質營運活動」或「個別CFC當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」，但為了避免我國個人藉由成立多家CFC分散盈餘，取巧適用豁免規定，CFC制度另外規範屬我國個人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬控制之全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數且逾700萬元者，其持有有盈餘之個別CFC當年度盈餘，仍應依規定計算CFC營利所得。

該局強調，個人CFC制度並非加稅措施，而係為防杜個人控制CFC盈餘分配政策將盈餘保留不分配，規避原應負擔我國納稅義務，將CFC當年度盈餘視同分配，提前課稅，為完善我國公平合理稅制之一環。有關個人CFC制度相關法規及常見問題可於財政部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw)點選「稅改專區/反避稅專區/個人受控外國企業（CFC）制度」查詢。

審查二科李審核員 (02)2311-3711分機1592
財政部臺北國稅局 2022-08-18