營利事業辦理境內外固定資產或存貨報廢應注意事項

營利事業進行境內外固定資產或存貨報廢時，常因不諳辦理程序及應檢附之佐證資料，錯失認列報廢損失的權益，有鑑於此，財政部高雄國稅局特將固定資產及商品、原料、物料或在製品等存貨之報廢相關規定整理表列如下，供營利事業參酌：

相關 規定	營利事業所得稅 查核準則 第95條第10款	營利事業所得稅 查核準則 第101條之1第1款	財政部100年2月10日 台財稅字第09900505940號令
報廢 地點	境內固定資產報廢	境內存貨報廢	境外固定資產或存貨報廢
報廢 內容	固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者。	商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造 等因素而報廢者。	營利事業在境外之固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，或商品、原料、物料或在製品過期、變質、破損等因素，需就地報廢者。
報廢 方式1	依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定。	依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定。	依營利事業所得稅查核準則第95條第10款及第101條之1第1款規定，按本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定。
報廢 方式2	事前報請稽徵機關核備。	事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀。	事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取具下列證明文件，供稽徵機關查核認定： 一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。 二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。
報廢 方式3	依事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等，核實認定。	依事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。	-

註：上述應檢附之相關資料，包含盤點紀錄表、報廢前後照片及清運紀錄等足資證明報廢之資料。

該局舉例，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報列報境外鉅額報廢損失新臺幣2千萬元，甲公司說明係銷售國外之商品有瑕疵，故於境外就地報廢，僅提示商品未銷毀前之照片數張，無法提示本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，或於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀等相關證明文件供核，致遭剔除補稅。

該局呼籲，營利事業辦理各項報廢應注意稅法相關規定，並取具相關證明資料，如有廢料出售收入也要記得列為收益。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營所稅組 劉妙瑱 股長（07）7256600分機7160
撰稿人：張慧敏（07）7256600分機7191
財政部高雄國稅局 2024-09-13

營業稅正確申報，免除交查異常困擾

 財政部北區國稅局表示，我國加值型營業稅採自動報繳制，原則上每兩個月為一期，由營業人主動申報進銷項資料，且以當期銷項稅額扣減進項稅額之餘額為應納或溢付營業稅額。為確認營業人營業稅申報正確性，於每期申報後均會運用電腦勾稽進、銷方申報資料。實務上，迭有發生因申報錯誤，致發生遭稽徵機關補稅處罰之情事。

該局進一步表示，大部分的補稅處罰案件，都是因為營業人一時的疏忽申報錯誤所致，為加強營業人申報正確性，特別彙整較常見錯誤態樣及應注意事項（詳附表），提醒營業人注意。

該局呼籲，營業人於每期營業稅申報時，應謹慎檢視相關申報資料，如於申報後才發現錯誤，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，儘速自動補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供服務。

銷售稅組  陳股長 （03）3396789轉1240
財政部北區國稅局 2024-09-12

常見錯誤態樣及應注意事項

記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容

►近期大家關注的稅務議題：  ● 112.09.08關於電子發票  ● 112.01.01網路銷售如何正確辦理稅籍(營業)登記？   ● 網路銷售業者，你清楚國稅局如何課徵你的營業稅？   ● 網路銷售發票作業SOP   ● 醫療器材製造業、批發業、零售業藥商許可執照申請應具備條件   ● 外國人或港澳地區自然人或大陸地區人民投資新設國內事業申請應準備資料   ● 特定寵物(犬、貓)繁殖業、買賣業、寄養業(旅館)許可證申請應具備條件醫療器材製造業、批發業、零售業藥商許可執照申請應具備條件   ● 不動產仲介代銷經紀業及租賃住宅代管包租業許可及登記應具備條件   ● 認識「租賃住宅市場發展及管理條例」   ● 私立產後護理機構(作月子中心)如何報稅？   ● 短期補習班(獨資合夥或公司)如何節稅？   ● 記帳業者防制洗錢與打擊資恐新規定上路，請記帳業者注意 　 每一家事務所均宣稱，他們提供優質服務，他們以客為尊，他們很重視品質，下列讓您深入了解哪一些事務所才能真正達成這些目標： 一、首先談帳務處理全面電腦化，會計作業已經很少事務所沒有採用電腦作業，但是電腦化的程度可能就差異很大，第一要檢視的是總帳系統能否提供各科目多階所有細目明細帳之功能；第二要檢視的是您的資料，是否均建立在相關資料庫裡，同一份資料不需要重複再輸入，而能自由存取並加以分析、再應用，如此才能提升服務客戶之效率。 二、其次談事務所ｅ化，已建置網站或部落格之事務所也很多，內容大多為事務所介紹及稅務新聞居多，但是能提供與客戶互動及e-learning之網站較少。 三、不要以為事務所是否採網際網路申辦各項業務（含營業稅、營利事業所得稅、綜合所得稅及其他稅務），對公司行號沒有影響，一但發生稅務違章，未採網際網路申報者，將馬上喪失依稅務違章案件減免處罰標準之減免處罰優惠。 四、一家事務所的品質好不好，可以從如何教導事務所員工之商業會計事務及稅務知識看起，沒有平時的會計研究、案例解析及稅務知識之教育訓練，加上兩年度成本與費用之金額與比率差異分析及完整之帳務處理複核制度，很難提升事務所之帳務處理品質。 ►詳細瀏灠過本所教育訓練員工之稅務知識庫，您應能體會哪一些事務所，才是貴企業記帳、節稅的好幫手。