記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容

►近期大家關注的稅務議題：  ● 112.09.08關於電子發票  ● 112.01.01網路銷售如何正確辦理稅籍(營業)登記？   ● 網路銷售業者，你清楚國稅局如何課徵你的營業稅？   ● 網路銷售發票作業SOP   ● 醫療器材製造業、批發業、零售業藥商許可執照申請應具備條件   ● 外國人或港澳地區自然人或大陸地區人民投資新設國內事業申請應準備資料   ● 特定寵物(犬、貓)繁殖業、買賣業、寄養業(旅館)許可證申請應具備條件醫療器材製造業、批發業、零售業藥商許可執照申請應具備條件   ● 不動產仲介代銷經紀業及租賃住宅代管包租業許可及登記應具備條件   ● 認識「租賃住宅市場發展及管理條例」   ● 私立產後護理機構(作月子中心)如何報稅？   ● 短期補習班(獨資合夥或公司)如何節稅？   ● 記帳業者防制洗錢與打擊資恐新規定上路，請記帳業者注意 　 每一家事務所均宣稱，他們提供優質服務，他們以客為尊，他們很重視品質，下列讓您深入了解哪一些事務所才能真正達成這些目標： 一、首先談帳務處理全面電腦化，會計作業已經很少事務所沒有採用電腦作業，但是電腦化的程度可能就差異很大，第一要檢視的是總帳系統能否提供各科目多階所有細目明細帳之功能；第二要檢視的是您的資料，是否均建立在相關資料庫裡，同一份資料不需要重複再輸入，而能自由存取並加以分析、再應用，如此才能提升服務客戶之效率。 二、其次談事務所ｅ化，已建置網站或部落格之事務所也很多，內容大多為事務所介紹及稅務新聞居多，但是能提供與客戶互動及e-learning之網站較少。 三、不要以為事務所是否採網際網路申辦各項業務（含營業稅、營利事業所得稅、綜合所得稅及其他稅務），對公司行號沒有影響，一但發生稅務違章，未採網際網路申報者，將馬上喪失依稅務違章案件減免處罰標準之減免處罰優惠。 四、一家事務所的品質好不好，可以從如何教導事務所員工之商業會計事務及稅務知識看起，沒有平時的會計研究、案例解析及稅務知識之教育訓練，加上兩年度成本與費用之金額與比率差異分析及完整之帳務處理複核制度，很難提升事務所之帳務處理品質。 ►詳細瀏灠過本所教育訓練員工之稅務知識庫，您應能體會哪一些事務所，才是貴企業記帳、節稅的好幫手。

遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114年1月1日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用！

 財政部高雄國稅局說明，遺產稅及贈與稅「課稅級距金額」上次調整年度為106年，114年適用之消費者物價指數與106年適用之指數相較，上漲12.42%，已達應調整標準10%，故按上漲幅度調整；至遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額已分別於111年及113年調整，114年適用之消費者物價指數相較該2年度指數，未達應調整標準，因此本次不予調整。調整前、後的課稅級距金額如下表：

                                                                                                       單位：新臺幣元

事實發生日期		106.5.12~113.12.31（調整前）	114.1.1以後（調整後）
稅目	稅率	遺產/贈與淨額	遺產/贈與淨額
遺產稅	10%	5,000萬以下	5,621萬以下
	15%	超過5,000萬~1億	超過5,621萬~1億1,242萬
	20%	超過1億	超過1億1,242萬
贈與稅	10%	2,500萬以下	2,811萬以下
	15%	超過2,500萬~5,000萬	超過2,811萬~5,621萬
	20%	超過5,000萬	超過5,621萬

該局特別提醒，因遺產稅、贈與稅申報日與繼承或贈與行為發生日通常有時間上的落差，繼承事實或贈與行為發生在114年1月1日以後的遺產稅及贈與稅案件才適用調整後的課稅級距金額，如果發生在113年12月31日以前，而納稅義務人在114年1月1日以後向國稅局申報，仍應按調整前的課稅級距金額申報課稅，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

綜所遺贈稅組 顏伶如  股長（07）725-6600分機7280
撰稿人：廖雋宜（07）725-6600分機7295
財政部高雄國稅局 2025-02-21

核釋營業人提供網路連線遊戲個人玩家遊戲幣交易服務，符合一定交易條件者，可按收付價款差額課徵營業稅

 財政部今（6）日核釋，營業人提供網路連線遊戲個人玩家遊戲幣交易服務，遊戲幣買賣雙方均為自然人且經查明該營業人對該等買賣雙方之實名身分資訊設有驗證機制，其要求賣方先交付遊戲幣及買方先支付價金係基於履約保證，並於網路交易平臺揭示買賣雙方對遊戲幣與新臺幣換算比值（下稱比值）者，可提供交易服務明細表及收付買賣價金等資料，按收付價款差額課徵營業稅並開立二聯式應稅統一發票自行留存備查。

財政部說明，近年網路連線遊戲迅速發展，玩家間就遊戲幣之交易日益普遍，因是類交易均於線上完成且具高度隱匿性，為確保履約，營業人從事遊戲幣交易之外觀形式採先買後賣模式營運，並搭配一定之買賣雙方實名身分驗證及履約保證機制，以預防詐騙及提升交易安全。舉例來說，甲營業人於網路揭示A遊戲幣兌換新臺幣之比值為賣家比值140：1及買家比值130：1，乙賣家將出售130,000枚遊戲幣轉入甲營業人經營之遊戲帳號，甲即支付價金新臺幣（下同）929元（130,000÷140）予乙；嗣丙買家向甲購買130,000枚遊戲幣，甲收到丙買家價金1,000元（130,000÷130）後，將其遊戲帳號內之130,000枚遊戲幣轉入丙之遊戲帳號。故就交易外觀形式，甲營業人同時經手金流（買賣價金）及物流（遊戲幣），似屬先買後賣A遊戲幣，惟倘按進銷貨模式認定，就甲銷售予丙買家之銷售額全額計算銷項稅額，實務上因其交易前手（即乙賣家）時為個人，該個人如係向遊戲營運業者購買遊戲幣，因該業者一開始已就銷售額全額報繳營業稅，於接續之交易為C2B2C情形下，本次甲營業人（即中間之B）將因無法向前手個人乙賣家（即C）取具進項發票申報扣抵，形成其售予丙買家（即C）時又按銷售額全額課稅之情形，將導致營業稅稅負增加；至於交易前手為營業人之情況（即B2B2C）下，因甲營業人可取具進項發票申報扣抵，其售予丙買家按進銷項模式課徵營業稅，尚不致發生按銷售額全額課稅之情形。

財政部進一步說明，本令發布後，承前例，甲營業人向前手個人乙賣家購買遊戲幣時，可提供交易服務明細表及收付買賣價金等資料，按收付價款差額71元（1,000元-929元）課徵營業稅並開立二聯式應稅統一發票自行留存備查；倘乙賣家為營業人時，甲營業人應按收取丙買家之價金1,000元開立統一發票，並就其自乙賣家取得929元之進項發票申報扣抵，兩者最終租稅負擔相同。

財政部表示，考量是類營業人之產業特性及其C2B2C交易模式確有特殊性，且其服務對象包含遊戲幣買賣雙方，為合理化其租稅負擔，爰該部釋明前開課稅規定，又依稅捐稽徵法第1條之1第1項但書規定，本令發布時尚未核課確定之案件即可適用，以保障納稅義務人權益。

財政部呼籲，依該部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，應於當月銷售額達營業稅起徵點［現行銷售貨物為8萬元，銷售勞務為4萬元(註)］時向國稅局辦理稅籍登記。個人提供遊戲幣交易服務取得代價者，屬銷售勞務範疇，應於當月銷售額達4萬元（未來起徵點如有調整，依調整後金額）時依上開規定辦理稅籍登記。

(註)依中華民國113年12月12日台財稅字第11304677940號令，自114年1月1日起營業稅起徵點調整為銷售貨物10萬元、銷售勞務5萬元。

本文出自：財政部稅務入口網 > 網路交易課稅專區 > 新聞稿

財政部 114-02-05